首先，之所以使用“抵稅”這個詞彙，是因為同樣對於“加計”來講，增值稅方面有抵扣、抵減、扣除等稱呼，而企業所得稅則一般稱為扣除。我們分別來看。

一、增值稅之加計抵減

（一）自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人（指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%）按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。（

注

：2019年10月1日至2021年12月31日，下述“生活性服務業納稅人”執行新政策。

）

（二）2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業納稅人（指提供生活服務取得的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%）按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。

會計分錄

1、正常計提

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

2、實際繳納並確認加計抵減金額

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

其他收益

注

：增值稅加計抵減，實質上乃是政府補助，並非增加了進項稅額。

二、增值稅之加計扣除

指納稅人購進農產品，在按照9%扣除率計算進項稅額的基礎上，若用於生產或者委託加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額，予以依法抵扣——相當於加計1%了。

會計分錄：

借：生產成本

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：原材料

注

：農產品增值稅加計扣除（抵扣），只是將一部分（即1%部分）原已作為原材料成本的金額，結轉（調整）到“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”裡了。

三、企業所得稅之加計扣除

（一）研發費用加計扣除

1、企業（下述“製造業企業”，自2021年1月1日起執行新政策）開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

2、製造業企業（指以《國民經濟行業分類》（GB/T 4574-2017）確定的製造業業務為主營業務，享受優惠當年主營業務收入佔收入總額的比例達到50%以上）開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

（二）殘疾人工資加計扣除

企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

需要指出的是，企業所得稅加計扣除，無論上述研發費用加計扣除，還是殘疾人工資加計扣除，實際上只不過是在計算企業所得稅時增加這部分扣除專案，而並非是企業實際上發生（支付）此項（加計）費用或者支出；因此，（加計）費用或者支出本身不作賬務處理，只是因為加計扣除，而影響（減少）了實際需要計算的應納企業所得稅稅額。