出處：無界數字產業園

隨著我國經濟的發展和社會的進步，知識經濟在綜合國力競爭中的地位越來越重要。在這種形勢下，

保護智慧財產權成為促進科技進步與經濟發展的核心，企業自主創新和運用智慧財產權的能力和水平也決定著企業的核心競爭力。

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智慧財產權是指人們就其智力勞動成果所依法享有的

什麼是智慧財產權？

，通常是國家賦予創造者對其智力成果在一定時期內享有的專有權或獨佔權，從本質上說是一種

專有權利

。

無形財產權

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首先可以排除競爭對手的模仿和複製，一方面保護創造者的產品不被侵權，另一方面也防止創造者的產品侵犯他人的權利，這使知識創造者的正當權益能夠得到保護。

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智慧財產權的作用是什麼？

無形資產的價值往往比有形資產的價值大得多。如一個技術含量高的撰裡，一個信譽良好的商標，其蘊含的市場價值是不可估量的。

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■ 保護功能

在合法合規的前提下，透過企業內部智慧財產權的分散或者集中，相互授權，真實業務的方式進行內部收益分配。收益集中在稅負成本比較低的公司，實現稅務籌劃。

無形資產

內部收益分配和稅務籌劃

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其實

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的問題早已不是新聞了，而這種稅務籌劃方式對我國的稅務也極具借鑑意義。接下來讓小編給大家分享幾則稅籌案例。

荷蘭商會（Dutch Chamber of Commerce）目前公開的一份檔案顯示，谷歌在2017年透過荷蘭空殼公司將199億歐元（約合227億美元）的資金轉移至百慕大，使得其在美國以外地區享受了個位數的有效稅率，這一稅率大約為其海外市場平均稅率的四分之一。

過程分析：

第一步：谷歌位於美國的母公司，將開發的智慧財產權以及在歐洲、非洲和中東的特許權賣給總部位於百慕大的愛爾蘭A公司（谷歌的海外子公司）。A公司將管理中心設定在百慕大的原因是，愛爾蘭的法律允許如果一家愛爾蘭公司的管理權和控制權都不在本國的情況下，可以不在愛爾蘭納稅，因此百慕大這樣的免稅天堂成為首選，

第二步：A 公司繼而將IP轉讓給位於愛爾蘭都柏林的B公司。需要注意的是。B公司為A公司的全資子公司。

第三步：B公司將獲得的所有海外收入（扣除掉買入IP的費用後），全部轉入位於荷蘭的空殼公司。中間加入荷蘭三明治的原因是這樣的：愛爾蘭和一些歐盟國家的協議，不向本國公司從荷蘭，盧森堡和瑞士等國取得的收入徵稅。而谷歌這樣的美國公司，為了避開愛爾蘭的預扣稅，必須繞道稅法寬鬆的荷蘭，再轉入百慕大。

第四步：荷蘭的空殼公司再將所有的收入轉入管理中心位於百慕大的愛爾蘭A公司，實現稅務籌劃。

案例分享

WeWork是一家致力於將聯合辦公空間打造成一個人們能夠相聯結的社群，目前已經在分佈在全球29個國家，111個城市，擁有528個點位。而WeWork公司重組時，卻透過商標購買轉移資金590萬美元至CEO亞當·諾伊曼（Adam Neumann）個人賬戶。

過程分析：

第一步：CEO亞當·諾伊曼將“We”商標註冊在自己名下，為個人所有。

第二步：亞當·諾伊曼從公司脫離。

第三步：WeWork公司從亞當·諾伊曼處購買“We”商標並向其支付590萬美元。

企業利用智慧財產權進行稅收籌劃

宜家家居（IKEA）是一家跨國性的私有居家用品零售企業。同時也是一家“致力於提升建築與室內設計水平的非營利機構”。宜家在其全球化過程中獲取了驚人的利潤，這主要歸功於宜家獨特的營銷方式和巧妙的稅收籌劃。

過程分析：

第一步：宜家創始人英格瓦·坎普拉德（Ingvar Kamprad）在荷蘭成立了英氏-宜家慈善基金會（宜家母公司）。該基金會由包括坎普拉德在內的5名成員掌控，是一家非營利機構，享受免稅待遇。

第二步：在荷蘭成立子公司，全球的每家宜家公司需通荷蘭的子公司交付 3%的經銷權費用（或專利費用）給宜家母公司。

■ 案例一

星巴克自 1998 年在英國開業以來，進入英國 14 年，在英銷售額總計已逾 30 億英鎊（約合 48 億美元），僅去年一年的營業額就達 4 億英鎊（約合 6。4 億美元），但過去三年未向英國政府繳納任何稅收。

過程分析：

第一步：星巴克總部規定，在英國以及所有海外經營的星巴克每年需要向“星巴克”品牌支付年銷售額的 6%。這一筆支出就減少了星巴克英國公司的應納稅所得額。

第二步：星巴克集團公司又把徵收所得的智慧財產權費用轉移到稅率很低的國家，納入該國星巴克公司的應納稅所得額，以支付相對較低的稅費。

第三步：英國星巴克公司所用的咖啡豆都是來自於星巴克在瑞士的星巴克公司。在咖啡豆運抵英國前，又需經過星巴克在荷蘭阿姆斯特丹設立的烘培公司進行烘培加工。在此過程中，英國星巴克會支付超額的費用給瑞士和荷蘭兩家公司，這樣就降低了星巴克在英國的應納稅所得額，同時把資金轉移到稅率極低的瑞士和荷蘭兩國，瑞士對於咖啡相關貿易的稅率低至 5%。

第四步：英國星巴克利用公司間借貸，把利潤轉移到低稅率國家來避稅。英國星巴克英國公司2016年的財務現實其所有的經費幾乎都來自於借款，並且支付了星巴克集團旗下公司 200 萬英鎊的利息。

■ 案例二

■ 案例三

■ 案例四

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透過案例，我們可以發現智慧財產權稅收籌劃的成功在於以下關鍵點：

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智慧財產權交易可以僅透過紙面工作完成，由出讓主體與智慧財產權受讓主體根據與智慧財產權轉讓有關的法律法規和雙方簽定轉讓合同。而智慧財產權轉讓行為，可以是無償性的，也可以是有償性的。

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如果企業老闆或員工個人擁有專利，並將其提供給公司使用，公司在對待個人的專利時，可以為其合理估價，並以有價入股的形式納入公司使用，並簽訂正式的合同。這樣一來就會成為公司的無形資產，會計人員可以將其計入成本費用。

現如今智慧財產權交易越來越廣泛，但智慧財產權的交易不像有形資產那樣有可參考的市場價格，一些有百年甚至幾百年歷史的海內外著名企業其商標和商號至今沒有評出真實的價值。

稅籌關鍵點

■ 智慧財產權具有無形性和方便轉移的特點

■ 個人形象商標/專利可以以技術入股的形式投入公司使用

■ 智慧財產權的獨特性使得市場很難對其做出普遍認為公平的定價

財政部和國家稅務總局近年來出臺了大量的稅收優惠政策，

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綜上所述，目前全國正進入以智慧財產權為核心競爭力的新經濟時代，

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