增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，可以作為進項稅額抵扣的憑證有：增值稅專用發票、增值稅電子普通發票，註明旅客身份資訊的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。

1、是否只有註明旅客身份資訊的客票，才能作為進項稅抵扣憑證？

答：是的。按照《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）的規定，目前暫允許註明旅客身份資訊的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進項稅抵扣憑證。

2、納稅人為非僱員（如客戶、邀請講課專家等存在業務合作關係的人員）支付的旅客運輸費用，能否抵扣進項稅額？

答：《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）規定，增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這裡指的是與本單位建立了合法用工關係的僱員，所發生的國內旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人如果為非僱員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣範圍。需要注意的是，上述允許抵扣的進項稅額，應用於生產經營所需，如屬於集體福利或者個人消費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

3、甲公司準備購買20張機票用於獎勵公司優秀員工團隊，請問購票支出對應的進項稅額，能否從銷項稅額中抵扣？

答：按照《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發）第二十七條第（一）項規定，納稅人購買貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產，用於集體福利或者個人消費專案的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。甲公司用於獎勵員工的20張機票，屬於集體福利專案，對應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

4、我公司因員工出差計劃取消，支付給航空代理公司退票費，並取得了6%稅率的增值稅專用發票。請問，我公司可以抵扣該筆進項稅額嗎？

答：按照現行政策規定，航空代理公司收取的退票費，屬於現代服務業的徵稅範圍，應按照6%稅率計算繳納增值稅。你公司因公務支付的退票費，屬於可抵扣的進項稅範圍，其增值稅專用發票上註明的稅額，可以從銷項稅額中抵扣。

5、對於勞務派遣的用工形式，勞務派遣人員發生的旅客運輸費用，應由用工單位還是勞務派遣單位抵扣進項稅額？

答：根據財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號規定，增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這裡指的是與本單位建立了合法用工關係的僱員，所發生的國內旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人如果為非僱員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣範圍。而對於勞務派遣的用工形式，勞務派遣人員發生的旅客運輸費用，應由用工單位抵扣進項稅額，而不是勞務派遣單位抵扣。需要注意的是，上述允許抵扣的進項稅額，應用於生產經營所需，如屬於集體福利或者個人消費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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