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大夥兒應該都知道，酒類產品既要交增值稅，也要交消費稅。增值稅是多環節的價外稅，而消費稅作為單一環節的價內稅，它所針對的是《消費稅暫行條例》中的特定貨物：

酒類行業消費稅表現可謂淋漓盡致。那如何交稅才能減少資金支出咧？今天我們就給大夥兒分享幾個方法~

下設獨立核算的銷售公司

酒類消費品只對生產、委託加工以及進口環節徵消費稅，不對後續零售、批發等環節徵收。所以酒類企業可以透過改變組織結構，將酒的生產和銷售分離、進行獨立核算來降低酒類商品的計稅價格，從而達到節約稅額的目的。

只要批發計稅價格不低於對外銷售價格的 70%，稅務機關就不會進行消費稅最低價格核定。

規模較大的酒類企業可以增加銷售過程中的流通環節，即設立多級銷售公司，每層環節進行加價，在減輕企業稅負的同時，將生產過程中的利潤儘可能地轉移到銷售環節。

例：某酒廠生產一批糧食白酒，市場指導價為每箱不含增值稅價格 900 元（每箱 6 瓶，每瓶 1 斤），每年共銷售 1000 箱。該酒廠今年準備實施納稅籌劃方案，即在本市設立一個獨立核算的銷售公司。酒廠決定按照不含增值稅批發價 720 元/ 箱銷售給該銷售公司，然後銷售公司再以不含增值稅 900 元/ 箱的價格對外銷售。

籌劃前：該酒廠應納消費稅=1000*900*20%+1000*6*1*0。5=181500（元）

籌劃後：該酒廠應納消費稅=1000*720*20%+1000*6*1*0。5=147000（元）

節稅額共計=181500－147000＝34500（元）

包裝物押金的納稅籌劃

白酒生產企業為了降低營業成本，包裝物是可以迴圈利用的。企業在銷售瓶裝酒時，一般都會有收回酒類包裝物條款，以減少收不回包裝物的風險，通常表現為收取包裝物押金。

根據現有消費稅法規，企業銷售除啤酒黃酒以外的其他酒類產品，不論以後是否返還，一律均需併入酒類產品銷售額徵稅消費稅。

企業可透過要求買方提供等價於包裝物價值的資產進行擔保的形式，簽訂一份資產的擔保合同，來保證包裝物的安全收回，以降低消費稅為目的。

運輸費的納稅籌劃

消費稅現行條例規定，消費稅組成計稅價格包括向購買方取得的全部價款和價外費用。

而運輸費作為價外費用的重要組成部分，為企業消費稅增加了不少負擔。

白酒的運輸方式有三種模式：

①自行運輸；

②購買方自行提貨；

③委託第三方運輸

若採用傳統的自行運輸方式，由銷售方自行承擔運輸費，成本高且運輸費計入價外費用一起徵收消費稅；如果將運費分開核算，則銷售額中少交消費稅，運費也無需計入價外費用繳納消費稅。

與自行運輸相對的可採用購買方自行提貨方式，這樣不僅免去運輸成本，還降低消費稅稅基。

由於白酒只在生產環節徵收消費稅，而且現行條例中還有規定：

承運部門的運費發票開具給購買方或納稅人，將該項發票轉給購貨方的不包括在價外費用內。

因此銷售方可與購買方約定由購買方與第三方承擔運輸責任，而銷售方可以適當降低售價作為給購買方的補償。

稅負轉嫁

當白酒稅負提高時， 酒企採用提價的方式將一部分稅負轉嫁給下游的消費者。受需求彈性影響， 消費者對價格敏感度強弱而慎用提價稅負轉嫁。

中國是一個人情大國，節假日對高階白酒的剛性需求使得白酒上市公司擁有了得天獨厚的籌劃空間， 這是一般消費品不可比擬的。

這麼說大家清楚了麼？

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#專家專欄#

璞美，

湖北航信專欄專家；工商管理碩士、高階會計師、註冊資產管理師；26 年財務戰略管理經驗，海爾工作 20 年；擅長資金管理、財務分析、全面預算管理、企業資訊化佈局、公司理財及稅籌、新三板企業上市階段財務管理

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